Код ошибки: 0400400010. Нарушено контрольное соотношение показателя формы НБО

После подачи налоговой отчётности по нашему предприятию (обычно это годовой баланс) мы можем получить назад протокол, в котором указано об обнаруженной в нашей отчётности ошибке с кодом 0400400010 « Нарушено контрольное соотношение показателя формы НБО ». При этом об особенностях ошибки никто толком рассказать не может, и что делать в данной ситуации также не понятно. Каков же выход? Ниже разберём сущность возникшей ошибки, а также рассмотрим, как её можно исправить.

Сущность ошибки с кодом 0400400010

Как известно, с начала 2020 года налоговые инспектора (а также соответствующие программные инструменты) сверяют налоговую отчётность по новым контрольным соотношениям. Данные соотношения регламентированы специальным письмом ФНС от 31.07.2019 года № БА-4-1/15052@, в котором определено, суммы каких строк должны сходиться при проверке баланса.

Так, к примеру, в балансе складываются все показатели строк актива для получения общей суммы в строке 1600. А также все показатели строк в пассиве для получения общей суммы в строке 1700. Значение строки 1600 должно соответствовать значению строки 1700.

Основная причина появления рассматриваемой ошибки – это округление цифр до тысяч рублей . У ФНС контрольные соотношения настроены по формулам в тысячах, без допустимых значений при выполнении округления. То есть налоговая служба при проверке суммирует показатели не до копеек, а в тысячах рублей. Поэтому и возникает нарушение контрольного соотношения показателя формы НБО.

В процессе таких округлений у создателя отчёта валюта актива баланса может не сходиться с валютой пассива, из-за чего система проверки отчётности выдаёт ошибку и требует внесения корректировки в полученную отчётность.

Введение новой методики очень быстро вызвало массу возвратов по поданной отчётности (наиболее часто это было баланс за 2019 год), к чему были не готовы сами налоговые органы. Более того, изменение алгоритма проверки отчётности в программных инструментах типа 1С также привело к тому, что 1С также стала «ругаться» на сформированные в ней же отчёты. При этом эти же отчёты ранее воспринимались системой как корректные, и не вызывали ошибку.

Также причиной сбоя могут стать проблемы при выгрузке форм налоговой отчётности. Так у ряда специалистов при выгрузке баланса из 1С 8.3 в СБИС строка 2410 трансформировалась в строку 2411, не учитывалась в формулах, что и приводило к ошибке 0400400010.

Давайте разберёмся, как исправить рассматриваемую ошибку при подаче годового баланса.

Пояснительная записка, если нарушено контрольное соотношение показателя формы НБО

Хорошим решением является подача пояснительной записки к вашей отчётности в налоговую. В записке вам будет необходимо пояснить, как вы получили ваши цифры. Но довольно часто пояснительные не работают, так как показатели считают автоматические системы, а сами налоговые специалисты предпочитают не углубляться в каждый отчёт.

Проверка показателей отчётности при возникновении ошибки с кодом 0400400010

Некоторые налоговые органы требуют внести исправления в отправленную отчётность посчитав сумму по тысячам. После чего отправить уточнённый отчёт в налоговую с пометкой « корректировка №1 ». Это должно помочь решить проблему контрольного соотношения показателя.

Звонок в налоговую для решения проблемы

При наличии возможности и расположенного к вам налогового инспектора позвоните в ваш налоговый орган и осведомитесь, как устранить ошибку соотношения показателя. Несмотря на то, что в ИФНС часто не знают, как решить рассматриваемую проблему, вам может повезти, и вы попадёте на компетентного налогового специалиста.

Дождитесь обновления системы, чтобы повторно отправить отчёт

Также панацеей может стать соответствующее обновление автоматических систем проверки налоговой отчётности, работающих в ФНС. Учитывая множество фиксируемых ошибок в системе, техподдержка ФНС может выпустить апдейт, который решит ошибку в разнице подсчёта суммы баланса. Но точных данных по выходу такого обновления пока нет.

Заключение

Выше мы рассмотрели, почему возникает код ошибки 0400400010, которая означает: «Нарушено контрольное соотношение показателя формы НБО». Поскольку указанная проблема вызвана особенностями подсчёта суммируемых значений, рекомендуем или написать пояснительную по вашим цифрам, или пересчитать ваш баланс так, как считает сама ФНС. После этого ошибка будет устранена.

Как понять уведомление ФНС об отказе: шпаргалка для бухгалтера

Проверив отчет, ФНС в течение следующего рабочего дня направляет компании квитанцию о приеме или уведомление об отказе. В документе пишут код ошибки и расшифровку этого кода. Чтобы бухгалтерам было проще разобраться, в чем ошибка и как ее исправить, эксперты Экстерна составили шпаргалку по 10 самым распространенным причинам отказов.

В Контур. Экстерне бухгалтеры видят не только само уведомление об отказе, как оно приходит из налоговой, но и комментарии к ошибкам и ссылки на нужные инструкции. Мы свели подсказки по самым частым отказам в таблицу. Она будет полезна вам, если вы отчитываетесь через другую программу или хотите систематизировать информацию.

Отказ в приеме отчетности: как действовать

Возможно, ранее вы подали документ с тем же номером корректировки. Если это так, укажите в реквизитах отчета следующий номер корректировки и отправьте снова.

Если вы впервые сдавали отчет с таким номером корректировки, ошибка может быть связана с тем, что файл повторно загрузился базу данных ИФНС. Отчет в этом случае считается представленным.

Как проверить, что отчет принят, описано в инструкции

Отказы с такой формулировкой приходят на РСВ.

Причина в том, что в базе ФНС суммы в приложении 1 Раздела 1 не сходятся с суммой значений за 3 месяца из Приложения 1 и соответствующих значений по всем сотрудникам за предыдущие периоды.

Как исправить эту ошибку, описано в инструкции

Экстерн помогает «отловить» большинство ошибок до отправки отчета, а если придет отказ — быстро сориентироваться, что и как исправить.
Попробуйте — 3 месяца бесплатно.

Отказ в приеме отчетности: как действовать (продолжение)

Если документ подписывал не руководитель организации, убедитесь, что вы представили в инспекцию доверенность на право подписи. Если вы уверены, что передавали доверенность, или отчет подписывал сам руководитель, воспользуйтесь инструкцией.

Про оформление доверенности для отчетности мы писали в статье. Там же можно скачать образцы доверенностей для разных случаев

Отказов в приеме отчетности в десятки раз больше — мы рассмотрели только самые частые. Отчитывайтесь через Экстерн, чтобы не допускать ошибок, а если ошибки все же закрались — быстро их исправлять.
Попробуйте — 3 месяца бесплатно.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является основным источником информации об имущественном положении организации. Рассмотрим ошибки, которые чаще всего допускаются при его составлении.

Строка 110 «Нематериальные активы»

Иногда бухгалтер некорректно классифицирует активы как НМА. В частности, в качестве таковых учитываются неисключительные права на программы для ЭВМ, расходы на НИОКР. Для признания в составе НМА такие активы не отвечают требованиям п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», а именно не являются исключительными правами организации, подтверждаемыми надлежаще оформленными документами (патентами, свидетельствами, другими охранными документами, договором уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.). Как правило, расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ отражаются по строке 216 «Расходы будущих периодов», расходы на НИОКР — по строке 150 «Прочие внеоборотные активы» или по отдельной дополнительно введенной строке баланса.

Строка 120 «Основные средства»

Встречаются случаи, когда в балансе отражается увеличение стоимости ОС, произведенное при переоценке активов, для целей залога. В то же время определение рыночной стоимости объектов для целей залога не является переоценкой объектов для целей бухгалтерского учета и проводится в порядке, отличном от правил, предусмотренных п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В частности, при залоге определение рыночной стоимости производится обычно не для всех объектов, входящих в однородную группу объектов ОС и в течение отчетного года. Результаты оценки ОС, произведенной для целей залога, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности, а также не формируют налоговую базу по прибыли.

Строка 130 «Незавершенное строительство»

При строительстве объекта ОС в составе показателя «Незавершенное строительство» иногда отражаются выданные поставщикам авансы. Напомним, что ранее такая возможность была предусмотрена п. 2.5 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 12.11.1996 N 97 (утратила силу с 1 января 2000 г.). В настоящее время бухгалтеру следует руководствоваться п. 42 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, в балансе подлежат отражению в обычном порядке, т. е. в составе дебиторской задолженности.

Достаточно часто бухгалтер отражает по строке 130 «Незавершенное строительство» баланса объекты ОС, готовые к использованию, но не введенные в эксплуатацию. Напомним, что с 1 января 2006 г. изменились условия для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве ОС. В частности, формулировка п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» «использование в производстве продукции. » изменена на «объект предназначен для использования в производстве продукции. «. Тем самым активы, готовые к использованию и отвечающие законодательно установленным условиям для признания в качестве ОС, подлежат отражению по строке 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса вне зависимости от факта ввода их в эксплуатацию. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33.

Финансовые вложения (строки 140 и 250)

Выданные организацией беспроцентные кредиты и займы, полученные беспроцентные (бездисконтные) векселя нередко отражают в составе финансовых вложений. Однако для признания актива в качестве финансового вложения помимо всего прочего необходимо, чтобы этот актив мог приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Подобные активы подлежат отражению в составе дебиторской задолженности.

При наличии признаков обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организацией порой не проводится проверка на обесценение таких активов. Например, по акциям какого-нибудь завода, не котирующимся на бирже, по которым организация ни разу не получала дивиденды или их размер был символическим за весь период владения, — 15 лет. В соответствии с п. п. 37 и 38 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» проведение такой проверки является обязанностью, а не правом организации. Невыполнение предусмотренной процедуры часто приводит к завышению стоимостного показателя таких финансовых вложений и, как следствие, финансового результата организации.

Строка 145 «Отложенные налоговые активы»

В составе дебиторской задолженности часто бывает отражена имеющаяся на конец отчетного периода переплата по налогу на прибыль организаций. На основании п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» излишне уплаченный налог, сумма которого не возвращена в организацию, формирует вычитаемую временную разницу, следовательно, подлежит отражению по строке 145 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса.

Строка 210 «Запасы»

Еще одна ошибка — готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости. Такая ситуация имеет место, например, когда в организации не налажен надлежащий учет себестоимости готовой продукции. Как следствие, отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной) списываются на финансовый результат в полном объеме в конце каждого месяца вне зависимости от реализации единиц самой продукции. Напомним, что независимо от метода определения учетных цен общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции (п. 206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Дебиторская задолженность (строки 230, 240) и строка 620 «Кредиторская задолженность»

По отдельным видам задолженности бухгалтером неправомерно производится зачет дебиторских и кредиторских обязательств. Например, достаточно часто в балансе свернуто отражается итоговое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», хотя по аналитике проходит масса контрагентов, каждый из которых в отдельности имеет дебетовое или кредитовое сальдо. Это противоречит положениям законодательства по бухгалтерскому учету, запрещающим зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Еще один пример — занижена величина задолженности из-за некорректного отражения в учете НДС с авансов полученных. А именно, начисление НДС по авансам в бухгалтерском учете записью: Д-т 62, субсчет «Авансы полученные», К-т 68, субсчет «НДС» приводит к тому, что величина авансов полученных показывается по строке 620 «Кредиторская задолженность» за минусом начисленного НДС. Во избежание такой ситуации организация может использовать для отражения НДС с авансов счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» с отражением итоговой величины налога в составе прочих оборотных активов бухгалтерского баланса.

Встречаются обратные случаи, когда авансовые платежи по контрагенту (договору, поставке) бухгалтер забывает закрыть в момент исполнения обязательств по договору. В результате возникает ситуация, когда по состоянию на отчетную дату одновременно числится задолженность по авансам и долг по оплате выполненных договорных обязательств.

На практике нередко в составе дебиторской или кредиторской задолженности числится задолженность с истекшим сроком исковой давности. Напомним, что задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Строка 260 «Денежные средства»

По строке 260 «Денежные средства» баланса бухгалтер порой отражает стоимость денежных документов. Несмотря на то что в бухгалтерском учете информация о денежных документах отражается на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса», информацию о таких активах лучше представлять в бухгалтерской отчетности в составе прочих оборотных активов.

Встречается, что остатки по депозитным счетам, учитываемым на счете 55 «Специальные счета в банках», ошибочно показаны в бухгалтерском балансе в составе денежных средств. Поскольку размещение денежных средств на депозитном счете предусматривает начисление банком процентов, то информация о таких активах подлежит отражению в качестве финансовых вложений по строке 140 или 250 баланса в зависимости от срока, на который открыт депозитный счет (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Строка 410 «Уставный капитал»

Нередко величина уставного капитала, отраженная в бухгалтерском балансе, не соответствует учредительным документам. Такая ошибка, как правило, объясняется тем, что бухгалтер формирует уставный капитал по моменту его оплаты. Например, при принятии решения об увеличении уставного капитала и внесении имущества до момента регистрации изменений в учредительные документы в балансе внесенные суммы отражаются в составе уставного капитала, а не в составе прочей кредиторской задолженности. Напомним, что в бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах.

В бухгалтерской отчетности зачастую не раскрывается информация о номинальной стоимости выкупленных у акционеров акций. Как правило, выкупная стоимость акций отличается от их номинала. Кроме того, организация может нести дополнительные расходы, непосредственно связанные с выкупом (услуги оценщиков, объявления в СМИ и пр.). В отсутствие прописанного в законодательстве по бухгалтерскому учету порядка отражения таких операций бухгалтер руководствуется Инструкцией по применению Плана счетов, устанавливающей, что в бухгалтерском учете по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» делается запись на сумму фактических затрат. Как следствие, накопленная на счете 81 сумма отражается по строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» бухгалтерского баланса. При этом часто упускается из виду п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», содержащий требование к раскрытию в бухгалтерской отчетности информации о номинальной стоимости акций, находящихся в собственности АО.

Строка 420 «Добавочный капитал»

Достаточно распространена ошибка, когда сумма дооценки по выбывшим ОС в нарушение п. 15 ПБУ 6/01″Учет основных средств» не перенесена в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Такая ошибка объясняется ни столько забывчивостью бухгалтера, а сколько отсутствием аналитического учета по счету 83 «Добавочный капитал», обеспечивающего пообъектный учет результатов проводимых переоценок ОС. В итоге завышается показатель самого добавочного капитала и соответственно занижается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) бухгалтерского баланса организации.

Строка 430 «Резервный капитал»

Имеют место случаи, когда не принимаются во внимание положения устава, предусматривающего создание резервного фонда в организации (об этом просто забывают). Как следствие, в бухгалтерской отчетности резервный капитал не сформирован или сформирован не полностью. Напомним, что для АО предусмотрен обязательный порядок формирования резервного фонда, а именно в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона об АО). Для ООО действует инициативный порядок — формирование в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Закона об ООО). Описанная ситуация приводит к искажению показателей капитала: завышению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), занижению резервного капитала.

Строки 510 и 610 «Займы и кредиты»

В учетной политике организации на основании п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. В нарушение данного порядка бухгалтер порой забывает произвести такой перевод. Встречаются и обратные случаи, когда бухгалтер произвел перевод числящейся на конец отчетного периода задолженности, а учетной политикой он не предусмотрен. И в том, и в другом случае имеет место некорректное представление информации о числящихся на отчетную дату кредитах и займах исходя из сроков их погашения.